現(xiàn)在，越來越多的建筑公司在增值稅、企業(yè)所得稅上的壓力越來越大，9%的令人頭痛，涉及銷售采購增值稅稅率13%，及25%的企業(yè)所得稅，更有附加稅來拔牛毛。

建筑業(yè)企業(yè)特別是小型建筑業(yè)企業(yè)存在大量的零星采購，預(yù)算不具體及選擇供應(yīng)商不規(guī)范，導(dǎo)致建筑業(yè)企業(yè)大量的零星采購無法獲得正規(guī)的可抵扣的增值稅發(fā)某票。建筑企業(yè)的零星采購在工程總成本中所占的比例越高，無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，增值稅稅負(fù)也越高。

另外對(duì)于大型建筑工程公司來說，稅收存在缺進(jìn)項(xiàng)的情況較多，主要體現(xiàn)在：

（1）勞務(wù)人員工資；施工人員很多是農(nóng)民工，工資通過老板個(gè)人卡發(fā)放，一方面無法列支成本，同時(shí)個(gè)人卡頻繁產(chǎn)生資金流，存在風(fēng)險(xiǎn)。

（2）臨時(shí)租用的各種機(jī)械設(shè)備和車輛；而缺進(jìn)項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致該企業(yè)賬上利潤(rùn)虛高，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)過高的企業(yè)所得稅，因此建筑工程(施工)行業(yè)企業(yè)需要通過合法合理安全的方式解決成本票入賬問題，從而降低“利潤(rùn)”虛高導(dǎo)致的企業(yè)所得稅稅負(fù)過高問題。

二．解決方案

建筑行業(yè)較為實(shí)用的幾種稅務(wù)籌劃方式：

（一）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（個(gè)體戶）模式可以很好地解決建筑行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問題，即：改變收入類型，由工資收入、勞務(wù)收入、提成獎(jiǎng)金收入變?yōu)榻?jīng)營所得收入，從而享受低稅率，企業(yè)所得稅或個(gè)稅過高(如股東分紅)都可以采用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來節(jié)稅。

【節(jié)稅案例】

收入1000萬為例。企業(yè)必須繳納25%的所得稅，1000*25%=250萬元。這個(gè)稅負(fù)可以說是相當(dāng)重的。

如果入駐園區(qū)拆分成兩個(gè)500萬小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，享受核定征收個(gè)人所得稅0.5%-2.1%，則需要繳納：

增值稅(期間小規(guī)模納稅人可以享受 1% 優(yōu)惠政策)：500/1.01*0.01=4.95萬

附加稅：4.95*6%=0.297萬

個(gè)人所得稅：10.5萬

納稅總額15.747*2=31.494萬

完稅后可直接提現(xiàn)，無需再次繳納20%分紅個(gè)稅

（二 ）、將合作的個(gè)人包工頭轉(zhuǎn)變成“建筑勞務(wù)、工程服務(wù)、工程款、勞務(wù)費(fèi)、機(jī)械租賃”等多項(xiàng)內(nèi)容，由個(gè)人包工頭成立施工班組個(gè)體戶。

例：浙江某建筑公司，有30個(gè)小包工頭帶機(jī)械設(shè)備施工，讓自帶設(shè)備的包工頭注冊(cè)“機(jī)械租賃”類個(gè)體戶，經(jīng)營范圍為“建筑工程機(jī)械租賃及維修服務(wù)”。

個(gè)體工商戶核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營部，總部稅負(fù)2.06%

（三）、成立有限公司，享受稅收扶持政策。對(duì)于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會(huì)全部或者部分納入到注冊(cè)地的財(cái)政收入，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會(huì)對(duì)正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財(cái)政扶持補(bǔ)貼。

增值稅以地方財(cái)政所得的40%-80%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-70%給予扶持

股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

（四）、材料費(fèi)、設(shè)備租賃、工程款、安裝服務(wù)、運(yùn)輸費(fèi)、河沙石子等可以通過自然人代開解決

這種模式主要針對(duì)成本進(jìn)項(xiàng)問題，形式也有所不同，是以個(gè)人的形式解決與企業(yè)之間的問題，比如與企業(yè)發(fā)生了一筆業(yè)務(wù)，但是個(gè)人沒有辦法開票，這時(shí)候就可以到稅收?qǐng)@區(qū)去代開，園區(qū)會(huì)將自然人看作是一個(gè)個(gè)體工商戶，就能享受核定征收，直接核定個(gè)稅0.5%，再加上今年增值稅1%和附加稅，綜合稅率僅1.56%，附有完稅證明，企業(yè)可以用來做成本降低企業(yè)所得稅。