稅總發(fā)〔2017〕124號《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》已于5月1日實施！表表比對、票表比對、表稅比對將讓虛開發(fā)某票等行為無所遁形，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅控設(shè)備很可能被鎖！而作為公司稅務(wù)風(fēng)險把控一把手的會計人，在處理有關(guān)發(fā)某票業(yè)務(wù)的時候可要慎之又慎，特別是源頭的收發(fā)某票環(huán)節(jié)，就要杜絕隱患，特別是要做好以下步驟，不符合要求的發(fā)某票千萬不能收！

第一步：檢查發(fā)某票的真?zhèn)?/p>

收到發(fā)某票的時候一定要多個心眼兒，辨別一下這發(fā)某票是真是假，方法有很多，眼看、手摸、動工具！發(fā)現(xiàn)有假，堅決拒收！

第二步：檢查發(fā)某票的項目是否齊全

一般來說發(fā)某票會包括這些內(nèi)容：

1. 購買方銷售方信息（名稱、納稅人識別號【這個必須要有】、地址、電話、銀行賬號）

2. 發(fā)某票代碼（有沒有重復(fù)報銷的？另外注意，今年1月后的普票是12位的哦~）

3. 開票日期（與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間匹配嗎？）

4. 貨物勞務(wù)服務(wù)名稱、計量單位、數(shù)量、單價金額、稅率、稅額等（這里要重點查看，內(nèi)容是否符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)，格式是否規(guī)范？）

5. 收款人等信息

6. 發(fā)某票聯(lián)和抵扣聯(lián)上的發(fā)某票專用章（是發(fā)某票專用章?。。?/p>

7. 看看發(fā)某票聯(lián)和抵扣聯(lián)的信息是否一致。

如果與上面內(nèi)容不符，拒收！

第三步：看看字跡，發(fā)某票章

寫的字壓線是不行的，錯格也是不行的，如果有涂改的痕跡更是不行的。發(fā)某票章要清晰，而且只有一個，有補蓋的一般來說也不能收（各地區(qū)處理稍有不同，以當(dāng)?shù)囟惖目趶綖闇?zhǔn)）！

做好這三步，就已經(jīng)過濾掉一大部分不合規(guī)的增值稅發(fā)某票了，不過實際操作特別需要注意以下幾點：

1. 納稅人識別號

上面已經(jīng)提過納稅識別號的事情，這里要再說一遍，自2017年7月1日起，普票上購買方一欄必須要有納稅人識別號（開給個人消費者、個體工商戶，以及行政機關(guān)、事業(yè)單位社會團體等非企業(yè)性單位除外）。所以作為企業(yè)會計的你，收到的發(fā)某票肯定填有納稅識別號的。

2. 商品和服務(wù)稅收分類簡稱

今年1月1日起開具的專票、普票以及電子普票，在貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱欄目上都會有對應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類簡稱。沒有簡稱的（稅務(wù)部門開具的除外），或者簡稱跟后面的邏輯關(guān)系對不上的，都不能收。比如下圖中商品是“圓鋸片”，對應(yīng)的分類簡稱是“金屬制品”那就沒問題了，但如果寫著“*生活服務(wù)*工作服”這種明顯對不上的，就肯定不能收。另外需要提一下的是，2017年7月1日后開發(fā)某票項目那一欄不能籠統(tǒng)地寫一個類別，而是必須要有詳細的名稱、型號等信息，所以寫得很籠統(tǒng)的，拒收！

3. 適用的稅率和征收率

目前規(guī)定的小規(guī)模納稅人的增值稅征收率有3%和5%，一般納稅人的適用稅率有6%、11%、17%、0，還有3%和5%的簡易征收率。不過有時候也會因為差額征稅稅率不顯示。在收到發(fā)某票后確認一下稅率是否正確。目前的稅率表可參考《收藏：較新增值稅稅率和征收率表》。

4. 備注欄

有8種情形的備注欄是必須寫備注的。

（1）生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物。

（2）差額開票功能開具的發(fā)某票。

（3）建筑勞務(wù)。

（4）銷售或出租不動產(chǎn)。

（5）運輸服務(wù)。

（6）預(yù)付卡業(yè)務(wù)。

（7）保險公司代收車船稅。

（8）保險公司代保險代理人匯總開代理費。

沒有備注好的也不能收！