國稅總下發(fā)，《關(guān)于增值稅發(fā)某票開具有關(guān)問題的公告》解讀。

哪些發(fā)某票不能報銷

1、收到一張增值稅普通發(fā)某票，只有購買方單位名稱，沒有納稅人識別號

2、收到一張卷式增值稅普通發(fā)某票。品名：辦公用品，沒有具體明細

3、收到一張增值稅普通發(fā)某票。品名：辦公用品，有清單，但是清單不是從開票系統(tǒng)打印出來的，而是銷售方自行用A4紙制作了一份

4、收到一份培訓(xùn)會議報銷單。有培訓(xùn)會議清單，但是清單不是從酒店系統(tǒng)打印出來的，而且是會議承辦方自行用A4紙制作了一份

5、去超市購物時，發(fā)某票實際采購內(nèi)容是月餅、水果等，但去服務(wù)中心開發(fā)某票時，將發(fā)某票內(nèi)容開具為辦公用品等。（改變商品名稱開票）

6、向甲方購物，通過甲方介紹或同意甲方的安排，接受乙方開具發(fā)某票。（接受第三方開發(fā)某票）

7、沒有購物，直接虛開發(fā)某票。（完全虛開發(fā)某票）

較新發(fā)某票使用要求

國某家稅務(wù)總

關(guān)于增值稅發(fā)某票開具有關(guān)問題的公告

國某家稅務(wù)總公告2017年第16號

為進一步加強增值稅發(fā)某票管理，保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施，保護納稅人合法權(quán)益，營造健康公平的稅收環(huán)境，現(xiàn)將增值稅發(fā)某票開具有關(guān)問題公告如下：

一、自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)某票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)某票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)某票，不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

二、銷售方開具增值稅發(fā)某票時，發(fā)某票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)某票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)某票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。

特此公告。

國某家稅務(wù)總

2017年5月19日

2017年7月1日起，開具增值稅發(fā)某票時

1、必須填寫購買方“納稅人識別號”

2、發(fā)某票內(nèi)容必須按照實際銷售情況如實開具

3、不能根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容

4、不能籠統(tǒng)開具辦公用品、食品等名稱的發(fā)某票

5、開具匯總辦公用品、食品等發(fā)某票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)某票專用章。

例如：在商場買了幾支簽字筆，幾本筆記本。

7月1日之前，籠統(tǒng)開具”辦公用品“名稱的發(fā)某票；

7月1日之后，發(fā)某票上必須把商品名稱、型號、數(shù)量都打印出來。

6、7月1日起開具培訓(xùn)會議清單，必須由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開具，并加蓋發(fā)某票專用章，不再接受系統(tǒng)外開具的清單。

五種不需要填寫納稅人識別號問答

1.開給個人的普通發(fā)某票，是否需要對方身份證號碼？

答：16號公告第一條第一款規(guī)定，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)某票時，應(yīng)向銷售方提供納說人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼。

所以16號公告不適用給個人開具普通發(fā)某票的情形。

2.購買方是政府機構(gòu)、事業(yè)單位的，是否只填寫開票名稱？

答：16號公告第一條第一款明確，本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

所以16號公告不適用給政府機構(gòu)及事業(yè)單位中的非企業(yè)單位開具發(fā)某票情形。

3.取得未填寫納稅人識別號的普通發(fā)某票是否可以報銷入賬？

答：根據(jù)16號公告第一條第一款的表述，取得開具日期為2017年7月1日后的普通發(fā)某票，如果未填寫納稅人識別號的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)某票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計稅、退稅、抵免等。

4.國外客戶沒有信息，出口企業(yè)的發(fā)某票如何填寫？

答：購買方為國外客戶的，不適用16號公告的規(guī)定。

5.卷式增值稅發(fā)某票及手工發(fā)某票，沒有可以寫納稅人識別號的地方怎么辦？

答：只要是增值稅普通發(fā)某票，且有購買方納稅人識別號欄次的，均應(yīng)16號公告規(guī)定執(zhí)行。發(fā)某票上沒有購買方納稅人識別號欄次的，不適用16號公告規(guī)定。

小貼士

1.普通發(fā)某票填寫“購買納稅人識別號”是否為強制規(guī)定？

公告第一條第一款規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)某票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)某票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼。不適合規(guī)定的發(fā)某票，不得作為稅收憑證。

可以看出，公告中的表述為“應(yīng)向銷售方提供······”，及“應(yīng)在"購買方納稅人識別號"欄填寫······”，這種表述是強制的意思。

2.聯(lián)系地址、電話及開戶行是否要填？

現(xiàn)行法僅對納稅人索取增值稅專用發(fā)某票時，須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號信息，普通發(fā)某票上是否填寫聯(lián)系地址與電話，目前未作強制要求。

發(fā)某票違規(guī)后果嚴重

2016年10月，全國上線運行稅務(wù)總統(tǒng)一部署的“金稅三期”，采用大數(shù)據(jù)及云計算平臺，實現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中，成為規(guī)范稅收執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)、管控稅收風險、加強信息共享的主引擎、大平臺、信息池和安全閥。

自2017年7月1日起，增值稅發(fā)某票必須開具納稅人識別號，讓所有納稅人以唯一身份進入數(shù)據(jù)庫。

這樣企業(yè)的任何事項均會留下記錄，金稅三期的大數(shù)據(jù)，也會追蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流等，追查同一稅號下進項發(fā)某票與銷項發(fā)某票，企業(yè)是否虛開發(fā)某票，以及是否購買假發(fā)某票入賬，一目了然。

所有商品在稅控系統(tǒng)里都有商品編碼，讓所有商品帶上唯一標識進入大數(shù)據(jù)庫。

任何商品都不能開出籠統(tǒng)的“辦公用品”名稱發(fā)某票，物品少的直接開商鋪名稱，多的開匯總“辦公用品”發(fā)某票后，也必須使用開票系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。

這樣企業(yè)購進的貨物和出售的貨物通過編碼可比對，若進的是煙酒、奢侈品等，而開具“辦公用品”類別下的貨物名稱，發(fā)某票底賬系統(tǒng)就會比對出來。