根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)某票管理辦法》的規(guī)定，納稅人開(kāi)具發(fā)某票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)某票專(zhuān)用章。對(duì)作廢的發(fā)某票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)某票上加蓋“作廢”戳記，作廢發(fā)某票全部聯(lián)次妥善保管。

開(kāi)票方法

1、“購(gòu)買(mǎi)方”欄填開(kāi)要求

開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)某票的，需將購(gòu)買(mǎi)方的4項(xiàng)信息(“名稱(chēng)”、“納稅人識(shí)別號(hào)”、“地址、電話(huà)”、“開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)”)全部填寫(xiě)完整。

開(kāi)具增值稅普通發(fā)某票的，如購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識(shí)別號(hào))和個(gè)體工商戶(hù)，購(gòu)買(mǎi)方欄的“名稱(chēng)”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際需要填寫(xiě);購(gòu)買(mǎi)方為非企業(yè)性單位(無(wú)納稅人識(shí)別號(hào))和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱(chēng)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際需要填寫(xiě)。

2、“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”“稅率”欄填開(kāi)要求

“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”要使用稅務(wù)總規(guī)定的“商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼”填開(kāi);“稅率”為貨物或者勞務(wù)、服務(wù)適用稅率或征收率;編碼會(huì)自動(dòng)帶出稅率，請(qǐng)仔細(xì)核對(duì)，帶有稅收編碼的增值稅發(fā)某票票面不作調(diào)整，票面中不打印稅收編碼，稅收編碼隨開(kāi)票信息一并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3、“金額”和“價(jià)稅合計(jì)”欄填開(kāi)要求

納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)某票時(shí)“金額”欄應(yīng)填寫(xiě)不含稅金額。納稅人在開(kāi)具增值稅發(fā)某票時(shí)，如不能準(zhǔn)確換算不含稅金額，可選擇“含稅金額”選項(xiàng)填入收取的含稅收入，開(kāi)票系統(tǒng)自動(dòng)換算為不含稅金額，“價(jià)稅合計(jì)”欄為系統(tǒng)自動(dòng)算出，不能人工修改，應(yīng)等于含稅收入。

4、其他欄次填開(kāi)要求

“規(guī)格型號(hào)”、“單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”欄可按實(shí)際業(yè)務(wù)填寫(xiě)，無(wú)此項(xiàng)目可不填?！笆湛钊恕?、“復(fù)核”欄可按實(shí)際需要填寫(xiě)，“開(kāi)票人”欄為必填項(xiàng)，“銷(xiāo)售方(章)”欄應(yīng)加蓋發(fā)某票專(zhuān)用章。

增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)某票的，為開(kāi)具發(fā)某票的當(dāng)天。

收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

4、納稅人發(fā)生以下視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)規(guī)定情形的：(1)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(3)財(cái)政部和國(guó)某家稅務(wù)總規(guī)定的其他情形。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

5、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

月底核查很重要

1、月底前從增值稅防偽稅控系統(tǒng)打印“專(zhuān)用發(fā)某票明細(xì)表”和“增值稅普通發(fā)某票明細(xì)表”，核對(duì)發(fā)某票金額、稅率等關(guān)鍵信息是否有錯(cuò)誤，特別是稅率，開(kāi)票人員經(jīng)常疏忽選擇錯(cuò)誤!如票面信息有誤，及時(shí)收回全部聯(lián)次予以作廢重新開(kāi)具;稅率錯(cuò)誤會(huì)造成下月無(wú)法正確填寫(xiě)申報(bào)表，比對(duì)不符只能到辦稅服務(wù)廳排隊(duì)解決，所以請(qǐng)?jiān)谠碌浊白龊梅婪豆ぷ鳌?/p>

2、月底前一定要注意核對(duì)紙質(zhì)發(fā)某票已作廢，在稅控系統(tǒng)中是否也已經(jīng)操作作廢，如忘記操作作廢請(qǐng)確認(rèn)后馬上作廢，一定做到“票面、系統(tǒng)均作廢”，如果本月忘記系統(tǒng)作廢，下月申報(bào)必須按正常票申報(bào)，會(huì)給您帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，千萬(wàn)把工作做在關(guān)鍵點(diǎn)上。

月底前檢查需要開(kāi)具的發(fā)某票是否正確開(kāi)具，核對(duì)已開(kāi)具發(fā)某票是否及時(shí)入賬，下月初注意申報(bào)系統(tǒng)和發(fā)某票系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)某票數(shù)據(jù)一致，否則影響正常清卡。