軟件行業(yè)算是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代迅速崛起的一個(gè)行業(yè)之一，在軟件企業(yè)的財(cái)富大幅增長的同時(shí)，還有一些軟件企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠。金擇小編就來說一說：哪些軟件企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠。

享受稅收優(yōu)惠軟件企業(yè)范圍

根據(jù)《財(cái)政部 國某家稅務(wù)總 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號)的規(guī)定，

財(cái)稅〔2012〕27號文件所稱軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);

2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);

5.主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);

6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等);

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部 國某家稅務(wù)總關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號)規(guī)定：我國境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，較短可為2年(含)。

優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《國某家稅務(wù)總關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國某家稅務(wù)總公告2013年第43號)的規(guī)定：

1.軟件企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策適用于實(shí)行查賬征收方式的軟件企業(yè)。

2.軟件企業(yè)的收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

3.軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。

軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

那除了“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，在繳納增值稅時(shí)有沒有相應(yīng)的優(yōu)惠呢?

增值稅

根據(jù)《財(cái)政部國某家稅務(wù)總關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號)規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率(根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號文規(guī)定，2018年5月1日起調(diào)整為16%)征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。