無論你是否在減稅或者免稅期間，也不論你是盈利或虧損，都需要進行匯算清繳。跟著公司小編一起學習一下吧!

什么是清算所得稅?

根據(jù)《財政部、國某家稅務總關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)的規(guī)定：

企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

什么情況下要進行稅務登記注銷?

根據(jù)《稅務登記管理辦法》(國某家稅務總令第7號)的規(guī)定，以下三種情況應進行稅務登記的注銷：

1.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

2.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

3.境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

什么情況下要清算所得稅?

對于在第二點所述的第1、2種情況下，注銷稅務登記是否要進行企業(yè)所得稅的清算，財稅〔2009〕60號文件第二條進行了明確：

(一)按《公司法》、《企業(yè)破產法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)。

(二)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

按《公司法》、《企業(yè)破產法》等規(guī)定需要進行清算的主要包括以下幾種類型：

1.企業(yè)解散。合資、合作、聯(lián)營企業(yè)在經營期滿后，不再繼續(xù)經營而解散;合作企業(yè)的一方或多方違反合同、章程而提前終止合作關系解散的。

2.企業(yè)破產。企業(yè)資不抵債，按《破產法》進行清算的。

3.其他原因清算。企業(yè)因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力遭受損失，無法經營下去，應進行清算;企業(yè)因違法經營，造成環(huán)境污染或危害社會公眾利益，被停業(yè)、撤銷，應當進行清算的。

企業(yè)重組中需要進行企業(yè)所得稅清算的，依照財政部、國某家稅務總《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定，

主要包括以下4種類型：

1.企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的。

2.企業(yè)將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))的。

3.不適用特殊性稅務處理的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

4.不適用特殊性稅務處理的企業(yè)分立中，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

什么情況下不用清算所得稅?

出現(xiàn)以下兩種情形時，注銷前不需要進行清算所得稅：

1.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的而進行稅務登記注銷時，一般是不需要進行企業(yè)所得稅清算的。除企業(yè)將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))，應進行企業(yè)所得稅清算，其他僅涉及企業(yè)登記注冊地在中國境內轉移的，不需要進行企業(yè)所得稅清算。

2.企業(yè)發(fā)生的除由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織外，其他法律形式簡單改變的也不需要進行企業(yè)所得稅的清算，可直接變更稅務登記。除另有規(guī)定外，有關企業(yè)所得稅納稅事項(包括虧損結轉、稅收優(yōu)惠等權益和義務)由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。比如企業(yè)由有限責任公司變更為股份有限公司，就無須進行企業(yè)所得稅的清算。