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加油票這樣才合規(guī),不然退回不報銷!

作者:華正財務(wù) 發(fā)表時間:2021-10-05 18:29:48 瀏覽次數(shù):92

發(fā)某票又有新規(guī)定了!國某家稅務(wù)總發(fā)布了2018年1號公告,對企業(yè)的油費(fèi)增值稅發(fā)某票做出了一些新要求,會計們又要學(xué)習(xí)新政策了,讓會計們流一會淚吧!

1、企業(yè)不管是取得油費(fèi)的增值稅專用發(fā)某票和普通發(fā)某票,都有以下要求,正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。

也就是說,一般情況下,企業(yè)發(fā)生油費(fèi)支出取得油費(fèi)發(fā)某票,發(fā)某票票面中“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄顯示的是“*石油制品*93號汽油(具體什么油等)”

2、發(fā)某票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)某票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。

也就是說,發(fā)某票“單位”欄和“數(shù)量”欄必須按照上述要求填寫,其中“數(shù)量”欄為藍(lán)字發(fā)某票的要求。

3、成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷企業(yè),開具成品油發(fā)某票的某一類別油品總量,應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)某票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書載明的同一類別油品總量。

例如:某經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)某票時,已取得成品油專用發(fā)某票載明的柴油100噸、石腦油30噸,取得海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書載明的石腦油50噸,登陸增值稅發(fā)某票選擇確認(rèn)平臺確認(rèn)購入柴油和石腦油所取得的成品油專用發(fā)某票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息,并通過成品油發(fā)某票開具模塊下載上述已經(jīng)確認(rèn)的信息后,可開具100噸柴油和80噸石腦油的成品油發(fā)某票。

4、成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)某票的總量,應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)某票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。

成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)某票前,應(yīng)登陸增值稅發(fā)某票選擇確認(rèn)平臺確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)某票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息,并通過成品油發(fā)某票開具模塊下載上述信息。

上述政策自2018年3月1日起施行,也就是說,開票日期是2018年3月1日及以后的油費(fèi)發(fā)某票,必須按照上述要求的。

一、所有成品油發(fā)某票均須通過增值稅發(fā)某票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)某票開具模塊開具。

(一)成品油發(fā)某票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)某票(以下稱“成品油專用發(fā)某票”)和增值稅普通發(fā)某票。

(二)納稅人需要開具成品油發(fā)某票的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通成品油發(fā)某票開具模塊。

(三)開具成品油發(fā)某票時,應(yīng)遵守以下規(guī)則:

1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。

2.發(fā)某票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)某票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。

3.開具成品油專用發(fā)某票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的,應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)某票。

銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的,應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)某票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量,銷售折讓的不填寫數(shù)量。

4.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)某票的總量,應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)某票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。

成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)某票前,應(yīng)登陸增值稅發(fā)某票選擇確認(rèn)平臺確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)某票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書信息,并通過成品油發(fā)某票開具模塊下載上述信息。

二、外購、進(jìn)口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的,應(yīng)憑通過增值稅發(fā)某票選擇確認(rèn)平臺確認(rèn)的成品油專用發(fā)某票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書,以及稅收繳款書(代扣代收專用),按規(guī)定計算扣除已納消費(fèi)稅稅款,其他憑證不得作為消費(fèi)稅扣除憑證。

外購石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的,應(yīng)憑取得的成品油專用發(fā)某票所載明的石腦油、燃料油的數(shù)量,按規(guī)定計算退還消費(fèi)稅,其他發(fā)某票或憑證不得作為計算退還消費(fèi)稅的憑證。

三、自稅款所屬期2018年3月起,納稅人申報成品油消費(fèi)稅時應(yīng)填寫新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報表》及其附列資料。享受成品油消費(fèi)稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人,在納稅申報時應(yīng)同時填寫《國某家稅務(wù)總關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國某家稅務(wù)總公告2015年第32號)公布的《本期減(免)稅額明細(xì)表》。

納稅人申報的某一類成品油銷售數(shù)量,應(yīng)大于或等于開具的該同一類成品油發(fā)某票所載明的數(shù)量;申報扣除的成品油數(shù)量,應(yīng)小于或等于取得的扣除憑證載明數(shù)量。申報比對相符后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖;比對不相符的,待解除異常后,方可解鎖。

四、成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前(包括3月10日),將截至2018年2月28日的成品油庫存情況(不包括未取得增值稅專用發(fā)某票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的成品油庫存)錄入增值稅發(fā)某票選擇確認(rèn)平臺。

五、外購用于連續(xù)生產(chǎn)的成品油,取得2018年2月28日前(包括2月28日)開具的增值稅專用發(fā)某票且符合扣除規(guī)定的,納稅人應(yīng)于稅款所屬期2018年4月前申報,計入《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表》“本期外購入庫數(shù)量”中,連續(xù)生產(chǎn)耗用后,按規(guī)定計算扣除已納消費(fèi)稅稅款。

六、本公告自2018年3月1日起施行,《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退(免)消費(fèi)稅暫行辦法》(國某家稅務(wù)總公告2012年第36號發(fā)布)第十一條、第二十七條、《國某家稅務(wù)總關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題補(bǔ)充規(guī)定的公告》(國某家稅務(wù)總公告2013年第50號)第九條、《國某家稅務(wù)總關(guān)于成品油生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅發(fā)某票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理的公告》(國某家稅務(wù)總公告2013年第79號)、《國某家稅務(wù)總關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)某票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國某家稅務(wù)總公告2014年第33號)、《國某家稅務(wù)總關(guān)于成品油消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》(國某家稅務(wù)總公告2014年第65號)、《國某家稅務(wù)總關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整成品油消費(fèi)稅有關(guān)征收管理問題的公告》(國某家稅務(wù)總公告2014年第71號)同時廢止?!秶臣叶悇?wù)總關(guān)于成品油消費(fèi)稅納稅申報有關(guān)問題的公告》(國某家稅務(wù)總公告2015年第3號)自2018年4月1日起廢止。

特此公告。

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