為進一步規(guī)范納稅人開具增值稅發(fā)某票管理，現(xiàn)將紅字發(fā)某票開具有關(guān)問題公告如下：
一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)某票（以下簡稱“專用發(fā)某票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)某票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)某票的，按以下方法處理：
（一）購買方取得專用發(fā)某票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)某票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)某票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)某票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)某票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)某票未用于申報抵扣、但發(fā)某票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)某票信息。
銷售方開具專用發(fā)某票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)某票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)某票信息。
（二）主管稅務機關(guān)通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)某票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
（三）銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)某票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)某票應與《信息表》一一對應。
（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。
二、稅務機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)某票，需要開具紅字專用發(fā)某票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)某票的方法處理。
三、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)某票的，可以在所對應的藍字發(fā)某票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)某票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)某票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)某票一一對應。
四、按照《國某家稅務總關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國某家稅務總公告2015年第59號）的規(guī)定，需要開具紅字專用發(fā)某票的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
五、本公告自2016年8月1日起施行，《國某家稅務總關(guān)于推行增值稅發(fā)某票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國某家稅務總公告2014年第73號）第四條、附件1、附件2和《國某家稅務總關(guān)于全面推行增值稅發(fā)某票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國某家稅務總公告2015年第19號）第五條、附件1、附件2同時廢止。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。

• 國某家稅務總
  2016年7月20日