股東因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為而撤資，涉及到稅務(wù)問題，如何繳稅？公司就這個(gè)問題分享財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)，希望對(duì)你有所幫助。

自然人股東和法人股東因身份不同，撤資時(shí)繳稅不同分別說明。

一、自然人股東撤資

股東撤資可能是股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，也可能股東直接撤資使得企業(yè)直接減少股本。

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1.1采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式撤資，轉(zhuǎn)讓價(jià)格的損益決定了撤資股東的個(gè)稅。如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格不高于原始投資時(shí)的股價(jià)，那么沒有取得投資收益，無需繳納個(gè)稅，但是需要繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書的印花稅。

1.2如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于原始投資時(shí)的股價(jià)，那么自然人股東就取得了投資溢價(jià)收益，扣減印花稅和股權(quán)交易必須的費(fèi)用支出，剩下的溢價(jià)收益部分需要繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅，稅率20%。

2.直接撤資

2.1如果企業(yè)虧損，直接撤資難以收回當(dāng)初的投資成本，自然人股東需繳納撤資協(xié)議的印花稅，無需繳納個(gè)稅。

2.2如果暫時(shí)虧損，但是盈利前景較好，自然人股東撤資時(shí)，協(xié)商結(jié)果可能得到高于當(dāng)初投資的本金，產(chǎn)生投資收益，那么扣減印花稅撤資必須的費(fèi)用支出，剩下的收益部分需要繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅，稅率20%。

2.3如果企業(yè)盈利，可能還存在未分配利潤(rùn)和其他所得，撤資時(shí)要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)采取不同方法撤資。

1）如果被撤資企業(yè)是合伙企業(yè)，由于未分配利潤(rùn)都是提前預(yù)繳過個(gè)稅的，所以直接分配不存在納稅問題，先將這部分解決了。剩下的就是撤資時(shí)的價(jià)格商議，或者說除了原始投資額的返還之外，還需不需要補(bǔ)償金、違約金、賠償金什么的。如果有就是投資收益，那么投資收益扣減印花稅和撤資必須的費(fèi)用支出，剩下的收益部分需要繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅，稅率20%。

2）被撤資企業(yè)是非合伙企業(yè)，那么自然人股東需繳納印花稅和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅，稅率20%。

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)

二、法人股東撤資

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓

繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議產(chǎn)生的印花稅和投資溢價(jià)收益產(chǎn)生的企業(yè)所得稅。

2.直接撤資

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回，免稅；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免企業(yè)所得稅；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，繳納企業(yè)所得稅。

結(jié)論：不論什么情況下的股東撤資，均沒有增值稅，只是所得稅有所不同。了解了上述各種撤資情況下的稅收政策規(guī)定，只要?jiǎng)幽X，相信你就可以找到節(jié)稅技巧。

如果您對(duì)股東撤資還有什么不明白的，敬請(qǐng)聯(lián)系公司。